財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知

財稅〔2018〕76號        2018-07-11

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財政局：

　　為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策通知如下：

　　一、自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

　　二、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。

　　三、本通知自2018年1月1日開始執(zhí)行。

財政部

稅務(wù)總局

2018年7月11日

政策解讀：

　　1.如2018年具備，則2013-2017年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長按10年，分別對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至2023-2027年；

　　2.如2018年資格到期，2019年不具備，則2013-2017年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不變，2018年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長仍為5年；

　　3.如2020年資格具備，則2015-2019年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長按10年，2018年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年調(diào)整為10年；

　　4.綜上，2019年《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》中，將有一個年度為5年彌補期，五個年度為10年的彌補期；

　　5.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》“項目”列要修改至“前十年度“，“以前年度虧損已彌補額”欄要修改至“前九年度”。列數(shù)好增，期待欄數(shù)的調(diào)整。

　　6.自2018年1月1日起執(zhí)行，嚴(yán)格來講，就是要將2018年1月1日-5月31日所進行的企業(yè)所得稅年報數(shù)據(jù)對應(yīng)調(diào)整。是具備資格的企業(yè)重新申報，修改《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》？還是稅務(wù)機關(guān)自動調(diào)整？還是到2018年度年度匯算清繳時再行調(diào)整？

　　7.為真正落實2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用這一優(yōu)惠政策，在財稅〔2018〕76號中，應(yīng)允許享受財稅（2018）54號一次性扣除的企業(yè)，虧損彌補同樣延長至10年。因為年盈利500萬以下的企業(yè)居多，只有中大型盈利較好的企業(yè)才愿意享受一次性扣除500萬。

　　如：年盈利100萬左右的企業(yè)，按一次性扣除一筆400萬設(shè)備，會形成300萬待彌補虧損。要確保今后5年有300萬盈利來彌補，且5年間再有500萬設(shè)備購進，也不敢輕易一次性扣除。否則，虧損得不到彌補，還不如選擇分年度計算折舊。